VV hướng dẫn thực hiện thống nhất nội dung Nghị định số 15/2022/NĐ-CP
Đăng vào Thứ hai, 28/03/2022
Ngày 28/3/2022, Cục Thuế tỉnh ban hành CV 1165/CTTNG-TTHT v/v hướng dẫn thực hiện thống nhất nội dung Nghị định số 15/2022/NĐ-CP ( Gọi là NĐ 15), cụ thế:
1. Về các nhóm hàng hóa, dịch vụ không được giảm thuế GTGT:
- Người nộp thuế đối chiếu hàng hóa, dịch vụ mà người nộp thuế sản xuất, kinh doanh với các nhóm hàng hóa, dịch vụ loại trừ không được giảm thuế tại khoản 1 Điều 1 NĐ 15 và Danh mục hàng hóa, dịch vụ không được giảm thuế tại Phụ lục I, II, III ban hành kèm theo NĐ15.
2. Về thời điểm lập hóa đơn:
- Căn cứ các quy định:
+ Điều 5 NĐ số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ về thời điểm xác định thuế GTGT.
+ Điều 8 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính về thời điểm xác định thuế GTGT
+ Điểm a khoản 2 Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính về ngày lập hóa đơn.
+ Điều 9 NĐ số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ về thời điểm lập hóa đơn.
- Trường hợp cơ sở kinh doanh ký hợp đồng cung cấp dịch vụ có thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ, đã lập hóa đơn tại thời điểm thu tiền trước ngày 01/02/2022 với thuế suất 10% nhưng dịch vụ hoàn thành trong thời gian từ ngày 01/02/2022 đến hết ngày 31/12/2022 thì dối với phần tiền đã lập hóa đơn trước ngày 01/02/2022 không thuộc trường hợp được áp dụng chính sách giảm thuế GTGT; đối với phần tiền còn lại chưa thanh toán, được lập hóa đơn từ ngày 01/02/2022 đến hết ngày 31/12/2022 theo quy định của pháp luật thì được áp dụng chính sách giảm thuế GTGT.
- Trường hợp cơ sở kinh doanh cung cấp hàng hóa, dịch vụ thuốc mức thuế suất 10% trong tháng 01/2022 nhưng đến tháng 02/2022 cơ sở kinh doanh mới lập hóa đơn đối với doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong tháng 01/2022 thì thuộc trường hợp lập hóa đơn không đúng thời điểm và không thuộc đối tượng được giảm thuế GTGT.
- Đối với các hóa đơn đã lập trước ngày 01/02/2022 với thuế suất thuế GTGT 10%, sau ngày 01/02/2022 phát sinh các nội dung sai sót cần điều chỉnh về tiền hàng, thuế GTGT hoặc trả lại hàng thì hóa đơn điều chỉnh, hóa đơn trả lại hàng được lập với thuế suất thuế GTGT là 10%.
- Đối với hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ đặc thù như cung cấp điện, cơ sở kinh doanh được giảm thuế GTGT theo quy định đối với các hóa đơn lập từ ngày 01/02/2022 đến hết ngày 31/12/2022.
Ngày 25/3/2022, Tổng cục Thuế ban hành Công văn số 902/TCT-CS về việc thuế suất thuế GTGT đối với mặt hàng thép phế liệu tại NĐ 15 có nội dung: " Căn cứ các quy định nêu trên, thép phế liệu không thuộc đối tượng được giảm thuế GTGT".
Căn cứ vào Công văn của Cục thuế tỉnh, Hiệp hội doanh nghiệp tỉnh thông báo tới các tổ chức, doanh nghiệp và người nộp thuế biết để thực hiện.
(CV 1165,902 đính kèm)
Trân trọng./.
Văn phòng Hiệp hội